OBJETO DE ESTUDIO 3 SISTEMA DEL REGISTRO CONTABLE

OBJETO DE ESTUDIO 3 SISTEMA DEL REGISTRO CONTABLE

3.1  Catalogo de Cuentas

3.2  Cuentas de Pasivo

3.3. Cuentas de Capital

3.4  Cuentas de Resultados Acreedoras

3.5  Cuentas Puente

3.6  Libros Principales

CATALOGO DE CUENTAS

Concepto de Catálogo de Cuentas

El catálogo de Cuentas   Es una herramienta de la contabilidad que permite unificar los criterios de registro contable, así como, agilizarlo.

No existe un catálogo de cuentas universal ya que cada entidad deberá de diseñar el propio con base a sus necesidades de información, sin embargo, este deberá de contener los rubros que se especifican dentro de los formatos emitidos por la Secretaría de Hacienda para el entero de los impuestos correspondientes al ejercicio fiscal, cuya omisión sería causa de alguna sanción por parte de la dependencia.

Estructura

Dentro del catálogo de cuentas deberán de aparecer los siguientes datos:

Carátula:

Nombre de la empresa

Indicación de que se trata de un Catálogo de Cuentas

Fecha de Elaboración.

Contenido:

Nº de Código de la cuenta de Mayor

Nº de código de la subcuenta de Mayor

Nº de código de la Sub-subcuenta de Mayor

Nombre de la cuenta de Mayor

Nombre de la subcuenta de Mayor

Nombre de la Sub-subcuenta de Mayor

CLASIFICACIÓN DE CUENTAS APLICABLES AL SECTOR HOTELERO

CODIGO	CUENTA
1000	ACTIVO
1100	CIRCULANTE
1101	F.F. DE CAJA Y/O CAJA
1101-01	Caja General
1101-02	Cajas Departamentales
1101-03	Caja Recepción
1101-04	Caja Restaurant
1102	BANCOS
1102-01	Bancomer
1102-02	Banamex
1103	ALMACEN
1103-01	Almacén de Alimentos
1103-02	Almacén de Bebidas
1103-03	Almacén de papelería y art. escritorio
1103-04	Almacén De Suministros A Huéspedes
1103-05	Almacén de Suministro de Limpieza
1103-06	Almacén de Suministros Generales
1104	CUENTAS POR COBRAR
1104-01	Clientes
1104-01-01	Televisa
1104-01-02	Grupo ASEMEX
1104-01-03	Laboratorios ABOTT
1104-02	Particulares
1104-02-01	Despacho de Contadores
1104-02-02	Florería Dalí
1104-03	Agencias de Viajes
1104-03-01	Japan Travel
1104-03-02	Viales América
1104-04	Tarjetas de Crédito de Compañía
1104-04-01	American Express
1104-04-02	Dinners Club
1104-05	Tarjetas de Crédito Bancarias
1104-06	Intercambios
1104-06-01	Novedades de México
1104-06-02	Mexicana de Aviación
1104-07	Funcionarios y Empleados
1104-07-01	Javier Peña Negrete
1104-07-02	Maria Vázquez Larumbe
1105	HUESPEDES
1106	DEUDORES DIVERSOS
1106-01	Jorge Rubio López
1107	DOCUMENTOS POR COBRAR
1108	IVA ACREDITABLE
1109	IVA PENDIENTE DE ACREDITAR
120	FIJO
1201	TERRENOS
1202	EDIFICIOS
1203	MOBILIARIO Y EQUIPO DE HABITACIONES
1204	MOBILIARIO Y EQUIPO DE ALIMENTOS
1205	MOBILIARIO Y EQUIPO DE BEBIDAS
1206	MAQUINARIA Y EQUIPO
1207	EQUIPO DE COMPUTO
1208	EQUIPO DE TRANSPORTE
1209	ACCIONES Y VALORES
1210	DEPOSITOS EN GARANTIA
1211	DEPRECIACION ACUMULADA
1300	DIFERIDO
1301	GASTOS DE INSTALACION
1302	PRIMAS DE SEGUROS
1303	PUBLICIDAD Y PROMOCION
1304	RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO
1305	INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO
1306	AMORTIZACION ACUMULADA
200	PASIVO
2100	CIRCULANTE
2101	PROVEEDORES
2101-01	La Negrita
2101-02	Pedro Domeq
2001-03	La Blanquita
2102	DOCUMENTOS POR PAGAR
2103	ACREEDORES DIVERSOS
2103-01	Bancomer
2103-02	López Morton
2103-03	Cristalería Casa Rodríguez
2103-04	Limpiex
2103-05	La Lavita
2103-06	Teléfonos de México
2103-07	Laboratorios Claine
2103-08	Kimberly Clark
2103-09	Jarcería San Ramón
2103-10	Sindicato de Trabajadores
2104	DEPOSITOS POR RESERVACIONES DE CUARTOS
2105	DEPOSITO POR RESERVACIONES DE BANQUETES
2106	PROPINAS POR PAGAR
2107	IMPUESTOS POR PAGAR
2107-01	ISPT
2107-02	INFONAVIT
2107-03	Cuotas Patronales IMSS
2107-04	2% de Nominas
2107-05	10% ISR/Honorarios
2107-06	2% Impuesto de hospedaje
2108	IVA POR PAGAR
2109	IVA ACREDITABLE RETENIDO
2200	FIJO
2201	HIPOTECAS POR PAGAR
2202	DOCUMENTOS POR PAGAR L.P
2300DIFERIDO
2301	RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO
2302	INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO
3000	CAPITAL
3001	CAPITAL SOCIAL
3002	RESERVA LEGAL
3003	UTILIDAD EJERCICIOS ANTERIORES
3004	UTILIDAD EJERCICIO
	CUENTAS DE NATURALEZA ACREEDORA
4000	INGRESOS
4000-01	Ingresos Habitaciones
4000-02	Ingresos por Alimentos
4000-03	Ingresos por Bebidas
4000-04	Ingresos por Teléfonos
4000-05	Ingresos Lavandería, Tintorería
4000-06	Otros Ingresos
4000-06-01	Misceláneos
4000-06-02	Depósitos en caja de seguridad
4000-06-03	Renta de Locales
4000-06-04	Cever
4000-06-05	Descorche
4000-06-06	Servicios secretariales
4000-06-07	Utilidad en Tipo de Cambio
4000-06-08	Estacionamiento

CUENTAS DE NATURALEZA DEUDORA

5000                                       AJUSTES Y REBAJAS S /VENTA DE HABITACIONES

5010                                       AJUSTES Y REBAJAS S/VENTA DE ALIMENTOS

5020                                       AJUSTES Y REBAJAS S/VENTA DE BEBIDAS

5030                                       AJUSTES Y REBAJAS S/VENTA DE MINIBAR

5040                                       AJUSTES Y REBAJAS S/VENTA DE TELEFONOS

5050                                       AJUSTES Y REBAJAS S/VENTA DE TINT Y LAV.

6000                                       COSTO DE VENTA DE ALIMENTOS

6010                                       COSTO DE VENTA DE BEBIDAS

6020                                       COSTO DE VENTA DE  MINIBAR

6030                                       COSTO DE VENTA DE TELEFONOS

6040                                       COSTO DE VENTA DE TINT Y LAVANDERIA

7000                                       GASTOS DE VENTA DE HABITACIONES

7010                                       GASTOS DE VENTA DE ALIMENTOS

7020                                       GASTOS DE VENTA DE BEBIDAS

7030                                       GASTOS DE VENTA DE MINIBAR

7040                                       GASTOS DE VENTA DE TELEFONOS

7050                                       GASTOS DE VENTA DE TINT Y LAVANDERIA

8000                                       GASTOS DE ADMINISTRACION

8010                                       GASTOS DE PUBLICIDAD Y PROMOCION

8020                                       GASTOS DE MANTENIMIENTO

9000                                       GASTOS Y  PRODUCTOS FINANCIEROS

9000-01                                         Intereses pagados por Anticipado

9000-02                                       Intereses cobrados por anticipado

9000-03                                              Descuentos sobre compra

9000-04                                               Utilidad en tipos de cambio

9000-05                                               Perdida en tipos de Cambio

9010                                       OTROS GASTOS Y PRODUCTOS

9010-01                                              Perdida en la compra /venta de Activos fijos

9010-02                                              Utilidad en la compra /venta de Activos fijos

9010-03                                              Perdida en acciones y Valores

9010-04                                              Utilidad en acciones y Valores

9010-05                                              Perdida en Inversiones en Valores

9010-06                                              Utilidad en Inversiones en Valores

CUENTAS PUENTE:

1000                                       PAGO POR CUENTA DE HUESPEDES

1001                                       INGRESOS EN EFECTIVO

1002                                       REEMBOLSOS PENDIENTES DE PAGO

SUBCUENTAS DE GASTOS

001      sueldos y salarios

002      tiempo extra

003      vacaciones

004      prima vacacional

005      prima dominical

006      gratificaciones/aguinaldos

007      comisiones s/venta

008      previsión social

009      cuotas del IMSS

010      1% s/ remuneraciones

011      aportaciones al INFONAVIT

012      uniformes

013      comida empleados

014      honorarios

015      gastos legales

016      donativos

017      música y variedad

018      publicidad y promoción

019      decoración y ornatos

020      disolventes y pinturas

021      suministros de limpieza

022      cortesías y atenciones

023      periódicos y revistas

024      timbres postales

025      fotografía

026      seguridad

027      comisiones agencia de viajes

028      viáticos

029      arrendamiento de inmuebles

030      papelería y artículos de escritorio

031      primas de seguros

032      reparación y mantenimiento de equipo

033      agua

034      luz

035      predial

036      blancos

037      depreciación acumulada de equipo

038      amortización acumulada

039      pasajes y transportes locales

040      comisiones y situaciones  bancarias

041      suministro a huéspedes

042      servicio medido

043      renta de equipo

044      licencias y permisos

045      teléfonos

DESCRIPCION DE CONCEPTOS:

 

FONDO FIJO DE CAJA: Como su nombre lo indica expresa los fondos fijos depositados para la operación de las cajas de punto de venta  y  de la Caja General; aumenta por el  incremento al importe del fondo y disminuye por su retiro de la operación.                                     

CUENTAS POR COBRAR: Créditos otorgados por la empresa, respaldados por convenios autorizados por la Alta Dirección; Aumenta por el importe de crédito otorgado y Disminuye por la recuperación  parcial o total de los mismos: Se clasifica en:

·                  Clientes.- Representados por empresas, se establecen bajo convenios con los cuales acreditan el importe de su estancia o consumos.

·                  Particulares: Créditos otorgados por la prestación de servicios distintos al giro principal. Ejemplo: concesiones, renta de  locales, cajones de estacionamiento, entre otros.

·                  Agencia de viajes.- Únicamente aquellas que tienen convenio por escrito con el hotel, se respaldan por los  cupones girados por la agencia.

·                  Tarjetas de crédito de compañía: Créditos respaldados por grandes consorcios, se sujetan a un proceso de cobranza y al momento de su recuperación  causan un % de comisión que varia dependiendo del periodo del crédito. A diferencia de éstas las tarjetas de crédito bancarias se depositan  en bancos al finalizar el cierre de operaciones.

·                  Intercambios.- Convenios hechos por la empresa con líneas de transportación o bien con empresas publicitarias.

·                  Funcionarios y Empleados. Normalmente estos se originan durante el proceso de revisión del Auditor Nocturno, son provocados principalmente por la negligencia o errores involuntarios de los empleados en el manejo y registro de la venta y cobro de servicios.

HUESPEDES: Expresa los movimientos generados por el huésped durante  su estancia, registrados en  los distintos  estados de cuenta que operan en recepción, Su  saldo normalmente es deudor pero en algunas ocasiones resulta a favor. Aumenta por los distintos servicios que se le venden al huésped  y se abona por los anticipos o liquidación de su saldo.

Es hasta el momento en que el huésped liquida su factura cuando se determina en que cuenta contable se convertirá su saldo, ejemplos:

·      Si liquida en efectivo = Ingresos en efectivo

·      Pago con tarjeta de crédito = Cuentas por cobrar

·      Cortesía = Ajustes y cortesías

·      Saldo a Favor = Paid Out.

AMORTIZACION ACUMULADA:   Es una cuenta de extensión del Activo Diferido, expresa la aplicación al gasto de un bien devengado o utilizado, sin que pierda su valor original.

DEPOSITOS POR RESERVACIONES: Expresa el importe del anticipo que liquida el usuario para garantizar una solicitud de reservación de servicios, ya sea de alojamiento o de banquetes. Aumenta  por los importes liquidados a favor del hotel, disminuye por su aplicación a los estados de cuenta del huésped  o cheque de consumo correspondiente,  o bien,  por su reembolso en el caso de cancelar su reservación. El importe por reembolsar dependerá de la fecha de cancelación y las políticas internas del hotel.

PROPINAS POR PAGAR: Importes a favor de los empleados (Meseros, botones, valet  o camaristas) capturados a través de cheques de consumo y/o estados de cuenta  pendientes de liquidar, o bien,  cubiertos con  tarjetas de crédito. Aumenta por el importe de las propinas recabadas y disminuye por los montos pagados  a los empleados  en la fecha programada por el hotel para el pago correspondiente.

OTROS INGRESOS: Representan los ingresos que genera el hotel  o restaurante por conceptos distintos a su giro principal, se pueden derivar por los siguientes conceptos:

Misceláneos: Son generados por la venta de Souvenirs; desperfectos en las instalaciones; comisiones sobre paid out; también se considera aquellos que se genera por la venta  equipo de operación a empleados.

Depósitos en Caja de Seguridad: Ingresos generados por renta o cobro por la reposición de llave.

Renta de Locales: Concesiones  de espacios o locales a favor de terceros

Cover: Ingresos generados por el cobro de  derecho de mesa.

Descorche: Ingresos que se generan por el cobro de derechos para ingresar bebidas al establecimiento durante un evento.

Servicios Secretariales: Ingresos generados dentro del centro de negocios

Estacionamiento: Ingreso por la renta de espacios, tanto a clientes como a terceros.

AJUSTES Y REBAJAS S/VENTA: Cuenta de resultado de naturaleza deudora, expresa aquellos movimientos que ajustan a las ventas de un cheque de consumo o un estado de cuenta, ya sea por la corrección de un movimiento  o bien por los descuentos que se otorgan a clientes potenciales.

COSTO DE VENTAS: Representa el costo de la materia prima o del servicio, que se adquiere para su venta.

INGRESOS EN EFECTIVO: Es una cuenta puente, representa las entradas de efectivo a las cajas departamentales (Moneda Nacional; Extranjera; Cheques) Esta cuenta queda cancelada por el depósito de dichos ingresos al Banco.

PAID OUT O EFECTIVO POR CUENTA DE HUÉSPEDES: Expresa las salidas de efectivo de la caja de recepción, estos pueden ser generados por:

·      Prestamos en efectivo (a huéspedes distinguidos)

·      Reembolso de saldos a favor del huésped

·      Pago de servicios a cuenta del Huésped.

Esta cuenta queda cancelada en el momento en que se registra el depósito a Bancos.

REEMBOLSOS PENDIENTES DE PAGO: Cuenta Puente que expresa los saldos a favor de las cajas departamentales, Se generan cuando el cajero envía un monto mayor a los ingresos  obtenidos durante su turno principalmente por el pago  de servicios con parte de su fondo fijo. Aumenta por los importes  del fondo fijo pendientes de rembolsar; Disminuye por la liquidación de dichos importes   (reintegración al fondo fijo

LIBROS Y REGISTROS

LOS PRINCIPALES SON:

Mayor

Diario general

Libro de actas

Diario de ingresos por ventas

Diario de cuentas por cobrar

Diario de compras

Diario de egresos o de cheques expedidos

Diario de ingresos o de depósitos al banco

Diario de operaciones diversas

Diario de salidas de almacén

OPERACIONES CARACTERÍSTICAS EN LA HOTELERIA

El sistema de contabilidad de los hoteles tiene características definidas en su operación que las distingue de otros negocios, ya que en este tipo de industria el control de los ingresos se ejerce principalmente por medio de:

• Cajas registradoras de recepción
• Cajas registradoras por departamento
• Elaboración inmediata de notas a cargo por otros servicios que produzcan ingresos