martes, 29 de septiembre de 2015

OBJETO DE ESTUDIO 3 SISTEMA DEL REGISTRO CONTABLE


OBJETO DE ESTUDIO 3 SISTEMA DEL REGISTRO CONTABLE
3.1  Catalogo de Cuentas
3.2  Cuentas de Pasivo
3.3. Cuentas de Capital
3.4  Cuentas de Resultados Acreedoras
3.5  Cuentas Puente
3.6  Libros Principales

















CATALOGO DE CUENTAS
Concepto de Catálogo de Cuentas
El catálogo de Cuentas   Es una herramienta de la contabilidad que permite unificar los criterios de registro contable, así como, agilizarlo.
No existe un catálogo de cuentas universal ya que cada entidad deberá de diseñar el propio con base a sus necesidades de información, sin embargo, este deberá de contener los rubros que se especifican dentro de los formatos emitidos por la Secretaría de Hacienda para el entero de los impuestos correspondientes al ejercicio fiscal, cuya omisión sería causa de alguna sanción por parte de la dependencia.
Estructura
Dentro del catálogo de cuentas deberán de aparecer los siguientes datos:
Carátula:
Nombre de la empresa
Indicación de que se trata de un Catálogo de Cuentas
Fecha de Elaboración.
Contenido:
Nº de Código de la cuenta de Mayor
Nº de código de la subcuenta de Mayor
Nº de código de la Sub-subcuenta de Mayor
Nombre de la cuenta de Mayor
Nombre de la subcuenta de Mayor
Nombre de la Sub-subcuenta de Mayor

















CLASIFICACIÓN DE CUENTAS APLICABLES AL SECTOR HOTELERO

CODIGO
CUENTA
1000
ACTIVO
1100
CIRCULANTE
1101
F.F. DE CAJA Y/O CAJA
1101-01
Caja General
1101-02
Cajas Departamentales
1101-03
Caja Recepción
1101-04
Caja Restaurant
1102
BANCOS
1102-01
Bancomer
1102-02
Banamex
1103
ALMACEN
1103-01
Almacén de Alimentos
1103-02
Almacén de Bebidas
1103-03
Almacén de papelería y art. escritorio
1103-04
Almacén De Suministros A Huéspedes
1103-05
Almacén de Suministro de Limpieza
1103-06
Almacén de Suministros Generales
1104
CUENTAS POR COBRAR
1104-01
Clientes
1104-01-01
Televisa
1104-01-02
Grupo ASEMEX
1104-01-03
Laboratorios ABOTT
1104-02
Particulares
1104-02-01
Despacho de Contadores
1104-02-02
Florería Dalí
1104-03
Agencias de Viajes
1104-03-01
Japan Travel
1104-03-02
Viales América
1104-04
Tarjetas de Crédito de Compañía
1104-04-01
American Express
1104-04-02
Dinners Club
1104-05
Tarjetas de Crédito Bancarias
1104-06
Intercambios
1104-06-01
Novedades de México
1104-06-02
Mexicana de Aviación
1104-07
Funcionarios y Empleados
1104-07-01
Javier Peña Negrete
1104-07-02
Maria Vázquez Larumbe
1105
HUESPEDES
1106
DEUDORES DIVERSOS
1106-01
Jorge Rubio López
1107
DOCUMENTOS POR COBRAR
1108
IVA ACREDITABLE
1109
IVA PENDIENTE DE ACREDITAR
 120
FIJO
1201
TERRENOS
1202
EDIFICIOS
1203
MOBILIARIO Y EQUIPO DE HABITACIONES
1204
MOBILIARIO Y EQUIPO DE ALIMENTOS
1205
MOBILIARIO Y EQUIPO DE BEBIDAS
1206
MAQUINARIA Y EQUIPO
1207
EQUIPO DE COMPUTO
1208
EQUIPO DE TRANSPORTE
1209
ACCIONES Y VALORES
1210
DEPOSITOS EN GARANTIA
1211
DEPRECIACION ACUMULADA
1300
DIFERIDO
1301
GASTOS DE INSTALACION
1302
PRIMAS DE SEGUROS
1303
PUBLICIDAD Y PROMOCION
1304
RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO
1305
INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO
1306
AMORTIZACION ACUMULADA


200
PASIVO
2100
CIRCULANTE
2101
PROVEEDORES
2101-01
La Negrita
2101-02
Pedro Domeq
2001-03
La Blanquita
2102
DOCUMENTOS POR PAGAR
2103
ACREEDORES DIVERSOS
2103-01
Bancomer
2103-02
López Morton
2103-03
Cristalería Casa Rodríguez
2103-04
Limpiex
2103-05
La Lavita
2103-06
Teléfonos de México
2103-07
Laboratorios Claine
2103-08
Kimberly Clark
2103-09
Jarcería San Ramón
2103-10
Sindicato de Trabajadores
2104
DEPOSITOS POR RESERVACIONES DE CUARTOS
2105
DEPOSITO POR RESERVACIONES DE BANQUETES
2106
PROPINAS POR PAGAR
2107
IMPUESTOS POR PAGAR
2107-01
ISPT
2107-02
INFONAVIT
2107-03
Cuotas Patronales IMSS
2107-04
2% de Nominas
2107-05
10% ISR/Honorarios
2107-06
2% Impuesto de hospedaje
2108
IVA POR PAGAR
2109
IVA ACREDITABLE RETENIDO
2200
FIJO
2201
HIPOTECAS POR PAGAR
2202
DOCUMENTOS POR PAGAR L.P
2300DIFERIDO

2301
RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO
2302
INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO
3000
CAPITAL
3001
CAPITAL SOCIAL
3002
RESERVA LEGAL
3003
UTILIDAD EJERCICIOS ANTERIORES
3004
UTILIDAD EJERCICIO

CUENTAS DE NATURALEZA ACREEDORA
4000
INGRESOS
4000-01
Ingresos Habitaciones
4000-02
Ingresos por Alimentos
4000-03
Ingresos por Bebidas
4000-04
Ingresos por Teléfonos
4000-05
Ingresos Lavandería, Tintorería
4000-06
Otros Ingresos
4000-06-01
Misceláneos
4000-06-02
Depósitos en caja de seguridad
4000-06-03
Renta de Locales
4000-06-04
Cever
4000-06-05
Descorche
4000-06-06
Servicios secretariales
4000-06-07
Utilidad en Tipo de Cambio
4000-06-08
Estacionamiento







CUENTAS DE NATURALEZA DEUDORA
5000                                       AJUSTES Y REBAJAS S /VENTA DE HABITACIONES
5010                                       AJUSTES Y REBAJAS S/VENTA DE ALIMENTOS
5020                                       AJUSTES Y REBAJAS S/VENTA DE BEBIDAS
5030                                       AJUSTES Y REBAJAS S/VENTA DE MINIBAR
5040                                       AJUSTES Y REBAJAS S/VENTA DE TELEFONOS
5050                                       AJUSTES Y REBAJAS S/VENTA DE TINT Y LAV.
6000                                       COSTO DE VENTA DE ALIMENTOS
6010                                       COSTO DE VENTA DE BEBIDAS
6020                                       COSTO DE VENTA DE  MINIBAR
6030                                       COSTO DE VENTA DE TELEFONOS
6040                                       COSTO DE VENTA DE TINT Y LAVANDERIA
7000                                       GASTOS DE VENTA DE HABITACIONES
7010                                       GASTOS DE VENTA DE ALIMENTOS
7020                                       GASTOS DE VENTA DE BEBIDAS
7030                                       GASTOS DE VENTA DE MINIBAR
7040                                       GASTOS DE VENTA DE TELEFONOS
7050                                       GASTOS DE VENTA DE TINT Y LAVANDERIA
8000                                       GASTOS DE ADMINISTRACION
8010                                       GASTOS DE PUBLICIDAD Y PROMOCION
8020                                       GASTOS DE MANTENIMIENTO
9000                                       GASTOS Y  PRODUCTOS FINANCIEROS
9000-01                                         Intereses pagados por Anticipado
9000-02                                       Intereses cobrados por anticipado
9000-03                                              Descuentos sobre compra
9000-04                                               Utilidad en tipos de cambio
9000-05                                               Perdida en tipos de Cambio
9010                                       OTROS GASTOS Y PRODUCTOS
9010-01                                              Perdida en la compra /venta de Activos fijos
9010-02                                              Utilidad en la compra /venta de Activos fijos
9010-03                                              Perdida en acciones y Valores
9010-04                                              Utilidad en acciones y Valores
9010-05                                              Perdida en Inversiones en Valores
9010-06                                              Utilidad en Inversiones en Valores

CUENTAS PUENTE:
1000                                       PAGO POR CUENTA DE HUESPEDES
1001                                       INGRESOS EN EFECTIVO
1002                                       REEMBOLSOS PENDIENTES DE PAGO

SUBCUENTAS DE GASTOS

001      sueldos y salarios
002      tiempo extra
003      vacaciones
004      prima vacacional
005      prima dominical
006      gratificaciones/aguinaldos
007      comisiones s/venta
008      previsión social
009      cuotas del IMSS
010      1% s/ remuneraciones
011      aportaciones al INFONAVIT
012      uniformes
013      comida empleados
014      honorarios
015      gastos legales
016      donativos
017      música y variedad
018      publicidad y promoción
019      decoración y ornatos
020      disolventes y pinturas
021      suministros de limpieza
022      cortesías y atenciones
023      periódicos y revistas
024      timbres postales
025      fotografía
026      seguridad
027      comisiones agencia de viajes
028      viáticos
029      arrendamiento de inmuebles
030      papelería y artículos de escritorio
031      primas de seguros
032      reparación y mantenimiento de equipo
033      agua
034      luz
035      predial
036      blancos
037      depreciación acumulada de equipo
038      amortización acumulada
039      pasajes y transportes locales
040      comisiones y situaciones  bancarias
041      suministro a huéspedes
042      servicio medido
043      renta de equipo
044      licencias y permisos
045      teléfonos

DESCRIPCION DE CONCEPTOS:

 

FONDO FIJO DE CAJA: Como su nombre lo indica expresa los fondos fijos depositados para la operación de las cajas de punto de venta  y  de la Caja General; aumenta por el  incremento al importe del fondo y disminuye por su retiro de la operación.                                     

CUENTAS POR COBRAR: Créditos otorgados por la empresa, respaldados por convenios autorizados por la Alta Dirección; Aumenta por el importe de crédito otorgado y Disminuye por la recuperación  parcial o total de los mismos: Se clasifica en:
·                  Clientes.- Representados por empresas, se establecen bajo convenios con los cuales acreditan el importe de su estancia o consumos.

·                  Particulares: Créditos otorgados por la prestación de servicios distintos al giro principal. Ejemplo: concesiones, renta de  locales, cajones de estacionamiento, entre otros.

·                  Agencia de viajes.- Únicamente aquellas que tienen convenio por escrito con el hotel, se respaldan por los  cupones girados por la agencia.

·                  Tarjetas de crédito de compañía: Créditos respaldados por grandes consorcios, se sujetan a un proceso de cobranza y al momento de su recuperación  causan un % de comisión que varia dependiendo del periodo del crédito. A diferencia de éstas las tarjetas de crédito bancarias se depositan  en bancos al finalizar el cierre de operaciones.

·                  Intercambios.- Convenios hechos por la empresa con líneas de transportación o bien con empresas publicitarias.

·                  Funcionarios y Empleados. Normalmente estos se originan durante el proceso de revisión del Auditor Nocturno, son provocados principalmente por la negligencia o errores involuntarios de los empleados en el manejo y registro de la venta y cobro de servicios.

HUESPEDES: Expresa los movimientos generados por el huésped durante  su estancia, registrados en  los distintos  estados de cuenta que operan en recepción, Su  saldo normalmente es deudor pero en algunas ocasiones resulta a favor. Aumenta por los distintos servicios que se le venden al huésped  y se abona por los anticipos o liquidación de su saldo.
Es hasta el momento en que el huésped liquida su factura cuando se determina en que cuenta contable se convertirá su saldo, ejemplos:
·      Si liquida en efectivo = Ingresos en efectivo
·      Pago con tarjeta de crédito = Cuentas por cobrar
·      Cortesía = Ajustes y cortesías
·      Saldo a Favor = Paid Out.

AMORTIZACION ACUMULADA:   Es una cuenta de extensión del Activo Diferido, expresa la aplicación al gasto de un bien devengado o utilizado, sin que pierda su valor original.
DEPOSITOS POR RESERVACIONES: Expresa el importe del anticipo que liquida el usuario para garantizar una solicitud de reservación de servicios, ya sea de alojamiento o de banquetes. Aumenta  por los importes liquidados a favor del hotel, disminuye por su aplicación a los estados de cuenta del huésped  o cheque de consumo correspondiente,  o bien,  por su reembolso en el caso de cancelar su reservación. El importe por reembolsar dependerá de la fecha de cancelación y las políticas internas del hotel.
PROPINAS POR PAGAR: Importes a favor de los empleados (Meseros, botones, valet  o camaristas) capturados a través de cheques de consumo y/o estados de cuenta  pendientes de liquidar, o bien,  cubiertos con  tarjetas de crédito. Aumenta por el importe de las propinas recabadas y disminuye por los montos pagados  a los empleados  en la fecha programada por el hotel para el pago correspondiente.

OTROS INGRESOS: Representan los ingresos que genera el hotel  o restaurante por conceptos distintos a su giro principal, se pueden derivar por los siguientes conceptos:

Misceláneos: Son generados por la venta de Souvenirs; desperfectos en las instalaciones; comisiones sobre paid out; también se considera aquellos que se genera por la venta  equipo de operación a empleados.
Depósitos en Caja de Seguridad: Ingresos generados por renta o cobro por la reposición de llave.
Renta de Locales: Concesiones  de espacios o locales a favor de terceros
Cover: Ingresos generados por el cobro de  derecho de mesa.
Descorche: Ingresos que se generan por el cobro de derechos para ingresar bebidas al establecimiento durante un evento.
Servicios Secretariales: Ingresos generados dentro del centro de negocios
Estacionamiento: Ingreso por la renta de espacios, tanto a clientes como a terceros.
AJUSTES Y REBAJAS S/VENTA: Cuenta de resultado de naturaleza deudora, expresa aquellos movimientos que ajustan a las ventas de un cheque de consumo o un estado de cuenta, ya sea por la corrección de un movimiento  o bien por los descuentos que se otorgan a clientes potenciales.
COSTO DE VENTAS: Representa el costo de la materia prima o del servicio, que se adquiere para su venta.
INGRESOS EN EFECTIVO: Es una cuenta puente, representa las entradas de efectivo a las cajas departamentales (Moneda Nacional; Extranjera; Cheques) Esta cuenta queda cancelada por el depósito de dichos ingresos al Banco.

PAID OUT O EFECTIVO POR CUENTA DE HUÉSPEDES: Expresa las salidas de efectivo de la caja de recepción, estos pueden ser generados por:

·      Prestamos en efectivo (a huéspedes distinguidos)
·      Reembolso de saldos a favor del huésped
·      Pago de servicios a cuenta del Huésped.

Esta cuenta queda cancelada en el momento en que se registra el depósito a Bancos.

REEMBOLSOS PENDIENTES DE PAGO: Cuenta Puente que expresa los saldos a favor de las cajas departamentales, Se generan cuando el cajero envía un monto mayor a los ingresos  obtenidos durante su turno principalmente por el pago  de servicios con parte de su fondo fijo. Aumenta por los importes  del fondo fijo pendientes de rembolsar; Disminuye por la liquidación de dichos importes   (reintegración al fondo fijo


LIBROS Y REGISTROS
LOS PRINCIPALES SON:
Mayor
Diario general
Libro de actas
Diario de ingresos por ventas
Diario de cuentas por cobrar
Diario de compras
Diario de egresos o de cheques expedidos
Diario de ingresos o de depósitos al banco
Diario de operaciones diversas
Diario de salidas de almacén
OPERACIONES CARACTERÍSTICAS EN LA HOTELERIA
El sistema de contabilidad de los hoteles tiene características definidas en su operación que las distingue de otros negocios, ya que en este tipo de industria el control de los ingresos se ejerce principalmente por medio de:
  • Cajas registradoras de recepción
  • Cajas registradoras por departamento
  • Elaboración inmediata de notas a cargo por otros servicios que produzcan ingresos


5 comentarios:

  1. C7-1 #14 El Catálogo de cuentas es una de las herramientas mas importantes en la empresa porque en él se encuentran cada una de las cuentas siendo de bienes y derechos de la empresa o también las deudas y obligaciones que tiene la empresa. Este Catalogo nos sirve para registrar las operaciones contables de la empresa de una manera sistemática y así también, al momento de elaborar los estados financieros, se tenga una estructura única que cualquier persona lo pueda entender...

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  2. C7-1 #15 En este tema vimos el sistema de registro contable y el catalogo de cuentas como una de las herramientas mas importantes para registro y clasificación de las operaciones de una entidad. El cual nos ayuda a enumerar de manera detallada cada uno de los conceptos que integran el activo, pasivo y el capital de una empresa, compuesto de códigos, rubros, cuentas y sub-cuentas. Ademas de tener un mejor control y facilitar el trabajo contable de la entidad

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  3. C7-1. #11. El catálogo de cuentas es una herramienta muy útil en la contabilidad y puede ser numérico o alfanumérico y las cuentas y lo extenso que puede llegar a ser, depende del tamaño de la organización

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  4. C7-1 #07 El catálogo de cuentas es una herramienta aparte de útil indispensable para el registro contable y como no hay uno universal, los contadores debemos preocuparnos por conocer la estructura de un catálogo dependiendo la organización en la que nos encontremos para que nos pueda servir para facilitar nuestro trabajo de registro.

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  5. C7-6 #2 Un catalogo de cuentas ayuda a llevar un registro contable controlable de las operaciones de una organización, delimitando las cuentas de activo, pasivo y capital.

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